ليست حقوق و دستمزد:
ليست حقوق و دستمزد , عبارت است از فرم چند ستوني كه براي خلاصه كردن , گردآوري و سهولت گزارش اطلاعات مرتبط به حقوق و دستمزد مورد استفاده قرار مي گيرد فرم و طرح اين ليست به تعداد گروه هاي كاركنان اطلاعات مندرج در آن و نحوه استفاده از ماشينها و ابزار مكانيكي و الكترونيكي بستگي دارد.
اطلاعات مندرج در اين فرم عباتند از : اطلاعات مربوط به مشخصات فردي كارگر، ساعات ونرخ دستمزد , مزاياي مستمر و غير مستمر , كسورات و نحوه تسهيم هزينه حقوق و دستمزد به واحدهاي مختلف شركت برحسب روال خاص خود ليست حقوق و دستمزد تهيه مي كنند . بدين معني كه ممكن است در شركتي هر هفته يكبار , حقوق كاركنان پرداخت گردد. و در شركت ديگر دو هفته يكبار يا هر ماه يك بار حقوق كاركنان خود را پرداخت نمايند. در زیر نمونه ای از لیست حقوق درج شده که می تواند دارای آیتم های دیگری نیز مانند کسر کار، غیبت و … باشد.
تعريف كار، دستمزد، حقوق
كار به عنوان كوشش جسمي و يا فكري كه صرف ساخت محصولات و يا ارائه خدمات مي شود تعريف شده است.دستمزد: عبارت از بهايي است كه در قبال استفاده از كار و نيروي انساني پرداخت مي شود. هزينه حقوق پرداخت ثابتي است كه به طور منظم و در فواصل زماني معين و در ازاي خدمات و يا توليد به كاركنان پرداخت مي شود.
این مقاله را نیز بخوانید: ضوابط و آیین نامه های پذیرش شرکت ها در بورس
مفادی چند از قانون کار
ماده 7: قرارداد کار چیست؟ عبارست است از قرارداد کتبی یا شفاهی که به موجب آن کارگر در قبال دریافت حق السعی کاری با برای مدت موقت یا غیر موقت برای کارفرما انجام می دهد.
ماده 10: قرارداد کار علاوه بر مشخصات دقیق طرفین باید شامل موارد زیر نیز باشد:
الف: نوع کار یا حرفه یا وظیه ای که کارگر باید به آن اشتغال یابد.
ب: حقوق یا مزد مبنا و لواحق آن.
پ: ساعات کار، تعطیلات و مرخصی ها.
ت: محل انجام کار.
ث: تاریخ انعقاد قرارداد.
ج: مدت قرارداد، چنانچه کار برای مدت معینی باشد.
چ: موارد دیگری که عرف و عادت شغل یا محل ایجاب نماید.
ح: شرایط و نحوه فسخ قرارداد.
ماده 21: خاتمه قرارداد کار
قرارداد کار به یکی از طرق زیر خاتمه می یابد:
الف: فوت کارگر
ب: بازنشتگی کارگر
پ: از کار افتادگی کلی کارگر
ت: انقضاء مدت در قراردادهای کار با مدت موقت و عدم تجدید صریح یا ضمنی آن.
ث: پایان کار در قراردادهایی که مربوط به کار معین است.
ج: استعفای کارگر
چ: فسخ قرارداد به نحوی که در متن قرارداد پیش بینی گردیده است.
ح: کاهش تولید و تغییرات ساختاری در شرایط اقتصادی ، اجتماعی،سیاسی و لزوم تغییرات گسترده در فن آوری مطابق با مفاد ماده قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل و نوسازی صنایع کشور.
تبصره: کارگری که استعفا می دهد موظف است یک ماه به کار خود ادامه داده و بدوا استعفای خود را کتبا به کارفرما اطلاع دهد و در صورتیکه حداکثر ظرف مدت 15 روز انصراف خود را کتبا به کارفرما اعلام نماید استعفای وی منتفی تلقی می گردد و کارگر موظف است رونوشت استعفا و انصراف از آن را به شورای اسلامی کارگاه و یا انجمن صنفی و یا نماینده کارگران تحویل دهد.
ماده 24: در صورت خاتمه قرارداد کار ، کار معین یا مدت موقت کارفرما موظف است به کارگری که مطابق قرارداد یک سال یا بیشتر به کار اشتغال داشته است برای هر سال سابقه اعم از متوالی یا متناوب بر اساس آخرین حقوق مبلغی معادل یک ماه حقوق به عنوان مزایای پایان کار به وی پرداخت نماید.
این مقاله را نیز بخوانید: حسابداری پیمان های بلند مدت
حقوق و مزايا:حقوق و مزايا را بطور كلي مي توان به سه قسمت زير تقسيم نمود:
الف) حقوق و مزاياي مستمر نقدي
ب) حقوق و مزاياي مستمر غير نقدي
ج) حقوق و مزاياي غير مستمر نقدي و غير نقدي
حقوق و مزاياي مستمر نقدي شامل موارد زير مي باشد:
حقوق پايه يا اصلي , فوق العاده شغل يا مزاياي شغلي , حق مقام ( معاونت , مديريت , سرپرستي و …) حق عائله مندي (حق اولاد ) , حق اياب و ذهاب ,
حق تغذيه , فوق العاده شغل خارج از كشور , فوق العاده اشتغال خارج از مركز , فوق العاده نوار مرزي , مزاياي ارزي , فوق العاده جذب , بدي آب و هوا ,
محروميت از تسهيلات زندگي , سختي شرايط كار , فوق العاده محل خدمت يا محيط كار ,نوبتكاري, كشيك, فوق العاده كسر صندوق و ساير موارد.
حال به توضيح بعضي از موارد ذكر شده مي پردازيم.
مدت و زمان انجام كار
ساعت در قانون كار مدت زماني كه كارگر نيرو يا وقت خود را به منظور انجام كار در اختيار كارفرما قرار مي دهد. به غير از مواردي كه در قانون مستثني شده است كار كارگران در شبانه روز نبايد از 8 ساعت تجاوز كند. ساعت كار هفتگي كارگران 44 ساعت است. اگر اين ساعت كار را تقسيم بر 6 روز كاري در هفته كنيم ساعت كار در هر روز معادل 7 ساعت و 33 دقيقه مي شود. در سال 1392 حداقل حقوق و دستمزد ماهیانه 250/871/4 ریال حداقل حقوق روزانه 375/162 ريال و حداقل حقوق ساعتی 152/22 ريال می باشد.
براي محاسبه ساعت كار ماهيانه 44 ساعت کار هفتگی را در 4هفته ضرب می کنیم و به عدد 176 ساعت می رسیم.
اما برای بدست آوردن ماخذ محاسبه اضافه کاری شرکتها ممکن است از اعداد متفاوتی استفاده کنند. برخی از 220 ساعت ، برخی از 176 ساعت و برخی 192 ساعت را بکار می برند. برخی شرکتها نیز میزان ساعت کاری ماهیانه را بر اساس تقویم در هر ماه بدست می آورند (بر این اساس که هر ماه از چه روزی شروع و به چه روزی ختم می گردد )
نكته : قانونا اوقات صرف غذا و استراحت جزء ساعات كار محسوب نخواهد شد.
اضافه كاري:
ارجاع كار اضافي به كارگر بيش از 8 ساعت در شبانه روز زماني مجاز است كه اولا موافقت كارگر حاصل شود، دوما 40% اضافه بر مزد عادي براي هر ساعت كار عادي پرداخت شود. ضمنا بيش از 4 ساعت در هر روز نمي توان به كارگر كار اضافي ارجاع نمود. براي محاسبه ي ميزان اضافه كار در ماه ميزان ساعت كاري ماهيانه را از عدد 220 كسر ميكنيم. باقيمانده ميزان اضافه كار ماهيانه است.
تعطیل کاری
طبق ماده 62 قانون کار روز جمعه تعطیلی هفتگی کارگران با مزد محسوب می شود. کارگرانی که به هر عنوان در روزهای جمعه کار می کنند در مقابل عدم استفاده از روز تعطیل 40% اضافه بر مزد دریافت خواهند کرد.
شب كاري
اگر كار كارگري بين ساعت 22 شب الي 6 صبح روز بعد قرار گيرد كارگر شب كار خواهد بود. براي هر ساعت كار در شب به كارگران غير نوبتكار 35% اضافه بر مزد ساعات كار عادي تعلق مي گيرد.
نوبت كاری
كاري كه در طول ماه گردش دارد به نحوي كه نوبت هاي آن در صبح يا عصر يا شب واقع شود. نرخ هاي فوق العاده نوبت كاري عبارتند از:
نرخ نوبت كاري صبح و عصر 10% مازاد بر دستمزد عادي
نرخ نوبت كاري صبح و عصر و شب 15% مازاد بر دستمزد عادي
نرخ نوبت كاري صبح و شب 22.5% مازاد بر دستمزد عادي
نرخ نوبت كاري عصر و شب 22.5% مازاد بر دستمزد عادي
حق اولاد در بخش غير دولتي
حق اولاد معادل 3 برابر حداقل مزد روزانه كارگر ساده در مناطق مختلف براي هر فرزند در ماه پرداخت مي شود. حق اولاد حداكثر تا دو فرزند بيمه شده پرداخت مي شود. حق اولاد مشمول ماليات مي باشد ولي مشمول بيمه نمي باشد.
حق اولاد در سال 1392 برای یک فرزند 125/487 ريال و برای دو فرزند 250/974 ريال می باشد.
این مقاله را نیز بخوانید: دستور العمل تنخواه گردان
شرايط پرداخت حق اولاد
الف: حداقل سابقه پرداخت 720 روز بيمه به سازمان تامين اجتماعي داشته باشد.
ب: در مورد فرزندان پسر سن فرزندان از 18 سال كمتر باشد مگر در مواردي كه فرزند به تحصيل اشتغال داشته باشد و يا بر اساس راي كميسيون پزشكي قادر به كار نباشد و در مورد فرزندان دختر حق اولاد تا زمان ازدواج برقرار خواهد بود.
حق اولاد و حق همسر (عائله مندي) در بخش دولتي
حق اولاد در بخش دولتي حداكثر تا 3 فرزند قابل پرداخت است.و بصورت زير محاسبه مي شود:
)ضريب جدول سال (92 * )عدد ثابت( 210 = حق اولاد يك فرزند
حق همسر نيز بصورت زير محاسبه مي شود:
)ضريب جدول سال (92 * )عدد ثابت( 810 =حق همسر
حق خواروبار و مسكن
حق خواروبار و مسكن مبلغي است كه هر سال توسط شوراي عالي كار تعيين مي شود . حق مسكن براي مجردين و متاهلين در چند سال اخير مبلغ 000/100 ريال و حق خواروبار براي مجردين 400 و براي متاهلين 800 ريال مي باشد.
حق بن كارگري
در سال 92 حق بن كارگري براي تمامي كارگاران عبارتست از 000/350 ريال
اياب و ذهاب
اگر كارگاه دور از محل زندگي كارگران باشد كارفرما موظف است وسيله نقليه مناسب جهت اياب و ذهاب در اختيار آنان قرار دهد. در غير اينصورت مبلغ رفت و آمد كارگران به صورت نقدي به آنان پرداخت مي شود. در هر صورت اين مبلغ در بخش كارگري مشمول ماليات و بيمه مي باشد.
ماموريت
اگر كارگري به خارج از محل خدمت خود كه بيشتر از 50 كيلومتر از محل كار خود فاصله داشته باشد و حداقل يك شب در محل ماموريت بماند به وي حق ماموريت تعلق مي گيرد كه نبايد كمتر از مزد مبناي روزانه كارگر باشد. حق ماموریت مشمول بیمه و مالیات نمی باشد.
مرخصي استحقاقي
مرخصي استحقاقي كارگران با احتساب 4 روز جمعه در هر ماه جمعا معادل يك ماه در سال مي باشد. كارگران در موارد زير از 3 روز مرخصي بعلاوه مورد فوق استفاده خواهند كرد.
الف: ازدواج دائم
ب: فوت فاميل درجه اول (همسر – پدر – مادر – فرزندان)
نكته: كارگران طبق ماده 66 قانون كارنمي توانند بيش از 9 روز از مرخصي ساليانه خود را ذخيره كنند.
نکته: در صورتیکه وجه مرخصی استفاده نشده پرداخت شود این مبلغ مشمول مالیات می باشد اما مشمول بیمه نمی باشد.
عيدی و پاداش
كليه كارفرمايان كارگاههاي مشمول قانون كار مكلفند به هر يك از كارگران خود به نسبت يكسال كار، معادل 60 روز (2 ماه) آخرين مزد به عنوان عيدي و پاداش بپردازند. مبلغ پرداختني از اين بابت به هر يك از كاركنان نبايد از معادل 90 روز (3 ماه) حداقل مزد روزانه تجاوز كند.
نكته:حداقل عيدي و پاداش در سال 92 عبارتست از: 500/742/9 ريال
حداكثر عيدي و پاداش در سال 92 عبارتست از: 750/613/14 ريال
پاداش پايان خدمت (حق سنوات)
اگر كارگر به لحاظ سنوات خدمت بازنشسته شود و يا دچار از كارافتادگي گردد كارفرما بايد بر اساس آخرين مزد كارگر نسبت به هر سال سابقه خدمت حقوق به ميزان 30 روز مزد پرداخت كند.معمولا شرکتها مزایای پایان خدمت کارکنان خود را در پایان همکاری با آنها پرداخت می کنند (ذخیره می گیرند) چون اینکار باعث می شود مالیاتی از این بابت پرداخت نکنند. اما چنانچه شرکتی بصورت سالانه سنوات را پرداخت نماید مالیات آن نیز بایستی پرداخت شود.
حقوق و مزاياي مستمر غير نقدي شامل موارد زير مي باشد:
الف:استفاده از مسكن واگذاري از طرف كارفرما با اثاثه و بدون اثاثه
ب:استفاده از اتومبيل اختصاصي واگذاري كارفرما با راننده و بدون راننده
نكته: مطالب مربوط به ماليات اين موارد در مبحث ماليات توضيح داده شده است.
مزاياي غير مستمر نقدي و غير نقدي : اضافه كار, فوق العاده مأموريت , هزينه سفر, پاداش انجام كار , عيدي , پاداش آخر سال و وجوه پرداختي بابت لباس و يا در اختيار گذاردن آن , پرداختي هزينه درمان , و معالجه كارگران , بازخريد ايام مرخصي وپاداش بهره وري و ساير مزاياي كه طبق قانون كار به كاركنان پرداخت مي شود مثل كارانه.
نكته: مطالب مربوط به ماليات اين موارد در مبحث ماليات توضيح داده شده است.
این مقاله را نیز بخوانید: سیستم کنترل داخلی در حسابداری
آشنايي با كسورات حقوق و دستمزد
كارفرما موظف است كه زمان پرداخت حقوق و دستمزد به كاركنان و كارگران كسورات را از حقوق كارگر كسر نموده و خالص پرداختي حقوق پس از وضع كسورات محاسبه و در حساب ثبت و پرداخت شود.
الف: كسورات قانوني:
كسوراتي هستند كه كارفرما طبق اظهار صريح قانون و يا دستور مراجع قضايي اقدام به كسر آن از حقوق كارگر و يا كارمند مي كند. مانند:
بيمه سهم كارگر – ماليات حقوق و اجرائيات
نکته: مبلغ پرداختی ناشی از اجراییات طبق قانون نباید بیشتر از 25% حقوق و مزایای کارمند باشد.
ب: كسورات توافقي:
كسوراتي هستند كه كارگر قبلا بطور كتبي رضايت خود را بابت كسورات فوق اعلام نموده است و با رضايت كارگر از حقوق وي كسر مي شود.
مانند: اقساط وامهايي كه كارفرما به كارگر داده است – مساعده اي كه كارگر در طي ماه دريافت نموده – چنانچه در اثر اشتباه محاسبه مبلغي اضافه پرداخت شده باشد و غيره
قوانين و مقررات تامين اجتماعي
تعاريف:
بيمه: قرارداري است كه به موجب آن بيمه گر در قبال دريافت حق بيمه از بيمه گذار تعهد مي كند كه اگر خطر يا خسارتي به موضوع بيمه وارد شود خسارت وارده را جبران يا وجه مشخصي را به او پرداخت كند.
بيمه گر: نماينده شركت بيمه كه جان يا مال كسي را در برابر خطرات و خسارتهاي احتمال بيمه مي كند.
بيمه گذار:شخصي است كه به نفع خود يا ديگري قرارداد بيمه را امضا مي كند.
حق بيمه: وجهي است كه بيمه گذار به بيمه گر مي پردازد تا از مزاياي آن استفاده كند.
طبق ماده 30 قانون تامين اجتماعي كارفرمايان موظفند از كليه حقوق و مزاياي بيمه شده حق بيمه را كسر و به اضافه سهم خود به سازمان تامين اجتماعي پرداخت كنند.
طبق ماده 39 قانون تامين اجتماعي كارفرما مكلف است حق بيمه مربوط به هر ماه را حداكثر تا آخرين روز ماه بعد به سازمان تامين اجتماعي بپردازد.
اقلام مشمول بيمه:
- حقوق دستمزد
- كارمزد و حق الزحمه
- حق مشاوره
- مزاياي نقدي ( فوق العاده شغل – اضافه كاري – شب كاري – نوبت كاري – خارج از مركز – سختي كار – خواروبار –حق مسكن – فوق العاده هاي ثابت – مزاياي نقدي شامل خوراك و پوشاك – مسكن و اتومبيل غیر نقدی)
مزاياي نقدي غير مشمول بيمه
- بازخريد ايام مرخصي
- کمک هزینه اولاد
- پاداش نهضت سواد آموزي
- حق التضمين (كسري صندوق)
- خسارت اخراج
- مزاياي پايان كار
- پاداش افزايش توليد
- حق همسر (عائله مندي)
- هزينه سفر و ماموريت
- عيدي و پاداش يايان سال
- كمك هزينه مسكن و خواروبار در ايام بيماري
نرخ كسر حق بيمه
مجموعا به ميزان 30% كليه حقوق و مزاياي مشمول بيمه كه قبلا به آن اشاره شد بايد به عنوان حق بيمه به تامين اجتماعي پرداخت كرد كه 7% آْن سهم كارگر بوده و 23% آن سهم كارفرما (شامل 20% بيمه تامين اجتماعي و 3% بيمه بيكاري) مي باشد.
تعيين حداقل و حداكثر حقوق و مزاياي مشمول كسر بيمه همه ساله طي بخشنامه اي به اطلاع كارفرمايان مي رسد و حداقل حقوق مشمول بيمه شامل حداقل حقوق تعيين شده از طرف شوراي عالي كار كه هر سال تعيين مي گردد خواهد بود.
ماليات
ماليات يك نوع هزينه اجتماعي به شمار مي رود كه افراد جامعه به تناسب استفاده از اين هزينه اجتماعي بايد تقبل پرداخت آن را بنمايند.
انواع ماليات
ماليات مستقيم
اين نوع ماليات مستقيما از درآمد افراد وصول و شامل ماليات بر دارايي و ماليات بر درآمد مي باشد
مالياتهاي غير مستقيم
اين نوع ماليات بر قيمت كالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف كننده تحميل مي گردد.
مالياتهاي تكليفي
ماليات هاي تكليفي مالياتهايي هستند كه پرداخت كنندگان وجوه طبق قانون مالياتهاي مستقيم مكلف به كسر و پرداخت آن مالياتها در موارد تعيين شده مي باشند
مالياتهاي تكليفي طبق قانون مالياتهاي مستقيم عبارتند از :
- ماليات بر درآمد حقوق
- ماليات بر درآمد اجاره
- ماليات علي الحساب حق الوكاله وكلا
- ماليات علي الحساب حق الزحمه ( 3% یا 5% )
- ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج از ايران
- ماليات علي الحساب پيمانكاران و مهندسين مشاور (3% )
ماده 83 ق.م.م
درآمد مشمول ماليات حقوق عبارتست از حقوق و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و يا غير مستمر قبل از وضع كسور و پس از كسر معافيت هاي مقرر در قانون.
معافيت هاي مقرر – مزاياي مستمر و غير مستمر + حقوق = درآمد مشمول ماليات حقوق
درآمد مشمول ماليات مزاياي مستمر غير نقدي
الف: مسكن با اثاثه معادل 25 درصد و بدون اثاثه معادل 20درصد حقوق و مزاياي مستمر نقدي به استثناي مزاياي نقدي معاف موضوع ماده 91 اين قانون در ماه پس از كسر وجوهي كه از اين بابت از حقوق كارمند كسر مي شوند.
ب: اتومبيل اختصاصي با راننده معادل 10درصد و بدون راننده معادل 5درصد حقوق و مزاياي نقدي
ج:ساير مزاياي غير نقدي : معادل قيمت تمام شده براي پرداخت كننده حقوق
معافيتهاي مالياتي درآمد حقوق
الف:درآمد هايي كه كلا از پرداخت ماليات معافند:
- حقوق بازنشستگي و وظيفه مستمري و پايان خدمت , خسارت اخراجي , باز خريد خدمت , وظيفه و مستمري پرداخت به وارث , حق سنوات , حقوق ايام مرخصي استفاده نشده در زمان بازنشستگي و يا از كار افتادگي .
- هزينه سفر , فوق العاده مسافرت مربوط به شغل .
- مسكن واگذاري در محل كارگاه يا خانه هاي ارزان قيمت.
- وجوه دريافتي از بيمه بابت جبران خسارت بدني و معالجه.
- حق عائله مندي و حق اولاد پرداختي به كاركنان شاغل در بخش دولتي
ب: درآمد هايي كه بخشي از آنها از پرداخت ماليات معاف است:
- عيدي ساليانه يا پاداش آخر سال جمعا معادل يك دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده 84 ق.م.م (در سال 92 معادل 333/333/8 ريال) و مازاد آن طبق ماده 131 مشمول ماليات خواهد بود و مازاد آن طبق ماده 84 و 85 ق م م مشمول مالیات می گردد.
- مزاياي غير نقدي پرداختي به كاركنان حداكثر معادل دو دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده 84 ق.م.م
- 50 درصد ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي كشور
نرخ ماليات بر درآمد حقوق
در قانون ماليات هاي مستقيم حقوق بگيران به دو دسته تقسيم مي شوند:
- حقوق بگيران بخش دولتي
- حقوق بگيران بخش خصوصي
به استناد ماده 85 ق.م.م نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد هر يك ا ز اين دو دسته به شرح ذيل است:
حقوق بگيران بخش دولتي به نرخ مقطوع 10 درصد
حقوق بگيران بخش خصوصي مطابق جدول ذيل
مهلت قانونی پرداخت مالیات حقوق
پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات (ماده 85 ق.م.م) محاسبه و کسر و ظرف 30 روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگن حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنندگان و در ماههای بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
جرایم مالیات بر درآمد حقوق
هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات ق.م.م مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر می باشند در صورت تخلف از وظایف خود علاوه بر مسئولیات تضامنی که با مودی دارد مشمول جریمه ای معادل 20% مالیات پرداخت نشده خواهد بود.
اشخاصی که مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا فراداد یا مشخصات راجع به مودی می باشند در صورتیکه از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری کنند جریمه متعلق در مورد حقوق عبارتست از 2% حقوق پرداختنی.
نكاتي در مورد نحوه محاسبه ماليات حقوق در بخش خصوصي
- محاسبه ماليات حقوق و مزاياي مستمر
ابتدا بايد حقوق و مزاياي مستمر ماهيانه را (پس از كسر معافيتهاي قانوني) دوازده برابر نمود وجمع درآمد مشمول ماليات ساليانه را بدست آورد.سپس با اعمال نرخ هاي مقرر در ماده 85 ق.م.م مالياتساليانه حقوق را محاسبه كرده و ميزان يك دوازدهم اين مبلغ را به عنوان ماليات حقوق و مزاياي ماهيانه تلقي نمود.
- محاسبه ماليات مزاياي غير مستمر
براي محاسبه ماليات مزاياي غير مستمر هر يك از كاركنان بخش خصوصي مانند اضافه كار- پاداش و مزاياي غير نقدي بايد از آخرين نرخ اعمال شده براي محاسبه ماليات حقوق و مزاياي مستمر استفاده كرد.
- در صورتيكه حقوق و مزاياي ثابت در طي سال تغيير كند
براي محاسبه ماليات مي بايست حقوق و مزاياي جديد (پس از كسر معافيت هاي قانوني) را دوازده برابر نموده و بر ماخذ آن جمع درآمد مشمول ماليات سالانه را بدست آورد سپس با اعمال نرخ هاي مقرر در ماده 85 ميزان ماليات را محاسبه و يك دوازدهم آن را به عنوان ماليات ماه مربوطه و ماههاي بعدي تا آخر سال كسر نمود.
- درصورتيكه حقوق بگير در طي سال استخدام شود
درآمد مشمول ماليات حقوق مي بايست بر اساس درآمد ساليانه (دوازده برابر حقوق ماه اول) محاسبه و به اعمال نرخ هاي مقرر در ماه 85 ق.م.م ميزان ماليات سالانه تعيين و يك دوازدهم آن به عنوان ماليات ماهيانه (از تاريخ شروع به كار تا آخر سال) كسر شود.
حسابداري و ثبت هاي حقوق و دستمزد در شركتهاي توليدي
سيستم هاي پرداخت حقوق و دستمزد
اين سيستمها را مي توان عليرغم تنوع زياد به سه دسته زير تقسيم كرد:
- سيستمهاي مبتني بر زمان:اين گروه سيستمها بر اين اصل تكيه دارند كه به هريك از كاركنان بر مبناي ساعات حضور در محل كار حقوق و دستمزد پرداخت مي شود.
- سيستمهاي پارچه كاري : به طور كلي سيستم پرداخت دستمزد بر مبناي تعداد واحدهاي توليد شده را اصطلاحا سيستم پارچه كاري مي نامند.
- طرحهاي مبتني بر پاداش: طرحهاي مبتني بر پاداش عمدتا به خاطر جبران خدمات كاركناني ارائه شده اند كه براساس سيستمهاي مبتني بر زمان، دستمزد مي گيرند. اصل اساسي حاكم بر اين طرحها ايجاد انگيزش در كاركنان در انجام موثر كارها و افزايش عايدي آنان است.
ثبتهاي مربوط به انعكاس هزينه حقوق و دستمزد توليد
حساب هزینه حقوق و دستمزد ***
23% بیمه سهم کارفرما ***
مالیاتهای تکلیفی ***
30% بیمه تامین اجتماعی ***
حساب کارکنان ***
بابت ثبت وقوع هزینه حقوق و دستمزد
حساب کارکنان ***
بانک ***
بابت ثبت پرداخت مبلغ خالص حقوق و دستمزد به کارکنان
حساب موجودی کالای در جریان ساخت (دستمزد مستقیم) ***
حساب هزینه های سربار ساخت (دستمزد غیر مستقیم) ***
حساب هزینه حقوق و دستمزد ***
بابت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد
اوقات تلف شده:
اگر كارگر به دلايل غير موجه از انجام كار خودداري كند حق دريافت دستمزد را نخواهد داشت. ولي چنانچه كارگر آماده كار باشد ولي كارفرما به دلايلي قادر به ارجاع كار به او نباشد كارگر استحقاق دريافت حقوق را خواهد داشت كه به اين ترتيب دستمزد در مقابل كار انجام نشده پرداخت مي گردد. كه منجر به ايجاد هزينه دستمزد اوقات تلف شده مي گردد. دستمزد تلف شده اگر چه جزء هزينه هاي مستقيم توليد است ولي با توجه به دلايل اتلاف وقت به حساب سربار ساخت منظور مي شود.
در ليست حقوق و دستمزد شركتها اين دستمزد از دستمزد مستقيم جدا شده و به شكل زير ثبت مي شود:
حساب كالاي در جريان ساخت ***
حساب سربار ساخت ***
حساب هزينه حقوق و دستمزد ***
این مقاله را نیز بخوانید: کدینگ حسابداری تولیدی
روشهاي ثبت دستمزد ايام مرخصي
مطابق ماده 64 قانون كار مرخصي استحقاقي سالانه كارگران با استفاده از مزد و احتساب 4 روز جمعه جمعا يك ماه است. ضمنا ساير روزهاي تعطيل جزء ايام مرخصي محسوب نمي شود.
براي ثبت دستمزد ايام مرخصي دو روش مورد استفاده قرار مي گيرد:
الف: ثبت دستمزد ايام مرخصي پس از استفاده كاركنان از مرخصي استحقاقي : كه در اين روش دستمزد ايام مرخصي كاركنان يكجا به حسابهاي سربار مربوط (شامل سربار ساخت – سربار اداري يا سربار توزيع و فروش) منظور مي گردد. استفاده از اين روش موجب افزايش بهاي تمام شده محصولاتي است كه در ماه استفاده از مرخصي توليد مي گردد. اين افزايش دو دليل دارد:
- چون طبق قانون كار مرخصي استحقاقي كاركنان با استفاده ار حقوق مي باشد يعني هر كارگر با انجام 11 ماه كار 12 ماه حقوق مي گيرد. در نتيجه هزينه دستمزد ايام مرخصي بهاي تمام شده محصولات ساخته شده در ماه استفاده از مرخصي را افزايش مي دهد.
- معمولا زماني كه كاركنان ار مرخصي استفاده مي كنند از حجم توليد كاسته مي شود
ب: روش ايجاد ذخيره : در اين روش براي دستمزد ايام مرخصي كاركنان در ابتداي دوره مالي ذخيره اي تحت همين عنوان در نظر گرفته مي شود
نحوه عمل: در ابتداي دوره حقوق و دستمزد ايام مرخصي كاركنان براي تمام دوره برآورد مي گردد.
در پايان هر ماه هزينه حقوق و دستمزد ايام مرخصي همان ماه محاسبه شده به حساب كنترل هزينه حقوق و دستمزد بدهكار مي شود.
حساب هزينه حقوق و دستمزد ***
حساب ذخيره دستمزد ايام مرخصي ***
تسهيم هزينه دستمزد حقوق به حساب كاركنان به شرح زير است:
حساب كنترل سربار ساخت (كاركناني كه مستقيم يا غير مستقيم در توليد هستند)***
حساب كنترل سربار اداري و تشكيلاتي ***
حساب كنترل سربار فروش و بازاريابي ***
حساب كنترل هزينه حقوق و دستمزد ***
براي پرداخت دستمزد كاركناني كه از مرخصي استفاده كرده اند :
حساب ذخيره دستمزد ايام مرخصي ***
حساب بانك ***
ثبت پاداش
براي ثبت پاداش عموما بر مبناي تجربه ي سالهاي گذشته در ابتداي دوره ذخيره اي براي اين حساب در نظر گرفته مي شود تا هزينه ي آن به طوريكسان به كالاهاي توليدي طي سال سرشكن گردد.
حساب هزينه حقوق و دستمزد ***
ذخيره عيدي و پاداش ***
ذخيره گرفتن ابتداي دوره براي پاداش
حساب سربار اداري و تشكيلاتي ***
حساب سربار فروش و بازاريابي ***
حساب هزينه حقوق و دستمزد ***
ثبت تسهيم هزينه عيدي و پاداش
حساب ذخيره عيدي و پاداش ***
بانك ***
پرداخت عيدي و پاداش كاركنان
حساب هزينه حقوق و دستمزد ****
حساب ماليات حقوق و دستمزد **
حساب حق بيمه هاي اجتماعي (سهم كارگر) **
حساب صندوق اجراء **
حساب ذخيره ايام مرخصي **
حساب ذخيره عيدي و پاداش **
حساب اقساط وام مسكن **
حساب شركت تعاوني كارگران **
حساب پيش پرداخت حقوق و دستمزد **
حساب حقوق و دستمزد پرداختني ****
ثبت ليست دستمزد كارگران مربوط به ماه سال
سپس بايد اقلامي را كه در ليست درج شده و براي كارفرما هزينه محسوب مي شود در حسابهاي مربوط به هزينه ثبت گردد. مانند اقلام بيمه تامين اجتماعي سهم كارفرما و حق بيمه بيكاري
هزينه هاي بيمه اجتماعي ***
حساب حق بيمه پرداختني ***
ثبت حق بيمه هاي اجتماعي سهم كارفرما
حساب هزينه بيمه بيكاري ***
حساب حق بيمه پرداختني ***
ثبت حق بيمه بيكاري
حساب كالاي در جريان ساخت ***
حساب سربار ساخت ***
حساب سربار اداري و تشكيلاتي ***
حساب سربار توزيع و فروش ***
حساب هزينه بيمه هاي اجتماعي ***
حساب هزينه بيمه هاي بيكاري ***
حساب هزينه صندوق كاراموزي ***
حساب هزينه حقوق و دستمزد ***
ثبت تسهيم هزينه حقوق و دستمزد به قسمتهاي مختلف
حقوق و دستمزد پرداختني ***
بانك (صندوق ) ***
ثبت پرداخت حقوق و دستمزد ماه كاركنان
حق بيمه پرداختني ***
بانك ***
پرداخت حق بيمه اجتماعي و بيكاري